ARABULUCUNUN

arabuluculuk hizmeti alan kişiye

SERBEST MESLEK MAKBUZU KESİM USULÜ

Arb. Av. Halil Doğan

-Arabuluculuk sürecinin anlaşma ile bitmesi ve KDV Tevkifatı olmaması hali için yazılmıştır.-

1-Arabuluculuk ücret tarifesinde belirlenen ücret kdv dahil ve henüz stopaj çıkartılmamış bir tutardır. Eğer hizmet alan vergi mükellefi ise kdv de stopaj da bu rakama dahildir. Makbuz keserken total ücretten kdv ayrıştırılır ve brüt ücret bulunur. Brüt ücret arabulucunun esas ücretidir. KDV ve Stopaj bu rakam üzerinden hesaplanır. KDV  de Stopaj da bu rakam üzerinden 100 de 20 olarak hesaplanır. Bu sebeple aşağıdaki örneklerde kolay anlaşılsın diye brüt ücret 100 tl olarak verilmiştir.

KDV makbuz kesilenin ödemesi gereken bir tutar olup, makbuz kesen tarafından maliye adına tahsil edilir ve maliyeye ödenir.

Stopaj ise, makbuz kesenin ödemesi gereken gelir vergisinden mahsup edilecek, daha ödenecek makbuz kesilen kişideyken, kaynağında tevkif usulüyle maliye adına kesilmiş ve makbuz kesilen tarafından maliyeye yatırılacak bir vergidir.

Her ikisi de tarifede belirlenen ücretin içindedir. Makbuz kesilirken ve makbuz kesilenin kime ne kadar ödemesi gerektiği belirlenirken ücretten ayrıştırılması gerekir.

2-Kdv ve stopaj hesabında hizmet alan eğer vergi mükellefi değilse:

Rakam 120 e bölünüp  20 le çarpılarak kdv bulunur. Örneğimizde Ücret, kolaylık olsun diye 120 Tl olarak belirlenmiştir. Total rakam 120,00 Tl. ise kdv (120/120*20)=  20,00 Tl. dir.

Kdv çıkartıldıktan sonraki brüt ücret 100,00 Tl. dir. Bu brüt ücret arabulucuya ödenecek total rakam değildir. Total rakam (net ücret + kdv) dir. Yani 120 Tl. dir.

Keseceğimiz makbuz şöyle olacaktır:

3-Eğer hizmet alan vergi mükellefi ise öncelikle 2. Maddede yapılan şey tekrarlanır.

Yani Rakam 120 e bölünüp  20 le çarpılarak kdv bulunur. Ücret 120 Tl ise kdv  20,00 Tl.dir. Kdv çıkartıldıktan sonraki brüt ücret 100,00 Tl.dir.

Bu brüt ücretin yüzde yirmisi stopaj olarak ayrıştırılır. Örneğimizde brüt ücret 100 Tl olduğuna göre belirlenen stopaj 20,00 Tl.dir. [Dikkat: Stopaj 120 tl. nin (total ücretin) % 20 si değildir, kdv düştükten sonraki 100 tl. nin (brüt ücretin) % 20 sidir.]

Bu hesaba göre keseceğimiz makbuz:

Burada hizmet alanın kasasından çıkan rakam:

Hizmet alan stopajı maliyeye, diğer iki kalemi de arabulucuya ödeyecektir. Haliyle arabulucu da burada aldığı kdv’yi maliyeye yatıracak, kendisinden kesilen stopajı da yıl sonunda tahakkuk edecek gelir vergisinden düşecektir.

Serbest Meslek Ücreti veya Serbest Meslek Makbuzunda yer alan herhangi bir değerden, diğerlerini bulma